马来西亚税收指南

近两年，马来西亚凭借其优越的地理位置、良好的经济环境和丰富的资源，吸引了越来越多的外资企业落地生根。然而，成功落地只是企业长征的第一步，确保税务合规，尤其是在公司所得税的申报和缴纳方面，才是企业稳定发展的关键。本文将深入解析马来西亚的主要税种、申报要求、优惠政策及注意事项，助力外资企业在马来西亚的税务之路稳健前行。

马来西亚税收指南

一、主要税种剖析

（一）企业所得税

马来西亚遵循属地征税原则，即只有来源于马来西亚的收入才需缴纳所得税。这一原则为企业明确了征税范围，避免了不必要的税务纠纷。

税率设置：居民公司若应纳税所得额不超过60万令吉，适用17%的税率；超出部分则按24%征税，这样的分级税率旨在鼓励中小企业发展。而非居民公司则统一按24%的税率缴纳企业所得税。

申报时限：企业需在财年结束后的7个月内提交纳税申报表（Form C），确保税务申报的及时性，避免因逾期而产生不必要的罚款。

（二）销售和服务税（SST）

征税对象：SST主要针对在马来西亚境内销售特定商品或提供特定服务的企业。这一税种的实施，旨在规范市场交易秩序，增加财政收入。

税率标准：自2024年3月1日起，服务税从6%提高到8%，而销售税率则为10%，但对于基础建筑材料、石油产品等民生相关商品，给予5%的优惠税率。此外，营业额超过50万令吉的企业必须注册SST，部分商品和服务如基本食品则免征SST，体现了税收政策的灵活性与人文关怀。

申报周期：企业需每两个月申报一次SST，提交SST-02表格，以确保税务机关能够及时、准确地掌握企业的销售和服务情况。

（三）个人所得税

征税对象：在马来西亚居住超过183天的个人被认定为居民纳税人，其应税收入为来自马来西亚的所有收入，采用综合所得税制。

税率结构：个人所得税采取累进税率，从0%-30%不等。具体来看，应税收入0-5000令吉部分，税率为0；5001-20000令吉部分，税率为1%；20001-35000令吉部分，税率为3%；35001-50000令吉部分，税率为6%；50001-70000令吉部分，税率为11%；70001-100000令吉部分，税率为19%；100001-400000令吉部分，税率为25%；400001-600000令吉部分，税率为26%；600001-2000000令吉部分，税率为28%；超过2000000令吉的部分，税率为30%。

扣减项目：马来西亚个人所得税设置了多项扣减项，包括基础扣除8000令吉、配偶扣除3000令吉、每个子女抚养扣除800令吉、人寿保险及雇员退休公积金扣除最高5000令吉、教育及医疗保险扣除最高3000令吉、医疗费扣除（纳税人双亲最高5000令吉，纳税人、配偶或子女每人5000令吉，限重大疾病治疗费用）、残疾人扣除（纳税人5000令吉，配偶2500令吉，子女5000令吉，购买辅助器具费用最高5000令吉）。这些扣减项充分考虑了纳税人的生活成本和特殊需求，体现了税收制度的人性化。

申报时间：个人所得税申报截止日期为每年的4月30日，纳税人需提交BE表格，确保按时完成申报义务。

二、其他公司税种简述

（一）进口关税

征税对象：主要针对进口商品征收。

税率范围：因商品种类不同而有所差异，一般在0%-50%之间。部分特定商品如奢侈品等，税率相对较高。同时，马来西亚作为多个自由贸易协定的成员国，可享受协定国家间的优惠关税政策，这为相关企业提供了关税优惠的机会。

（二）印花税

征税对象：涉及财产转让和法律文件相关的交易。

税率标准：不动产转让的税率为1%-4%（依据交易金额确定），股权转让的税率为0.3%。政府还为首次购房者在一定条件下提供了印花税减免政策，以鼓励住房市场的活跃。

（三）资本利得税

征税对象：主要针对不动产和股权的资本增值部分。

税率规定：房地产增值税（RPGT）方面，居民的税率为0%-30%，具体取决于持有时间；非居民则统一按30%的税率征收。通常情况下，房产持有时间超过5年，其增值税率会相对较低，因此纳税人可通过合理规划持有时间来降低税负。

（四）纳闽商业税

征税对象：注册在纳闽国际商业和金融中心的企业。

税率选择：企业可选择按审计净利润的3%缴税，或者选择缴纳20000令吉的固定税（若不按利润计算）。纳闽地区为跨国企业提供了多项税收优惠政策，使其成为设立地区性总部的理想之地。

三、税收优惠政策解读

（一）企业所得税优惠

属地征收优势：马来西亚仅对国内产生的利润征税，与新加坡、香港等地政策相似，而区别于中美的全球征税模式。这意味着，如果公司利润源于马来西亚国外，则无需在马来西亚缴纳所得税，避免了双重征税的风险。

分级税制扶持：对于注册资本（实缴资本）小于250万马币的公司，给予了一定的税收优惠。首个15万马币的利润，按15%的税率缴税；超过15万马币但不足60万马币的利润部分，按17%缴税；只有超过60万马币的利润部分，才按24%的标准税率征收。而注册资本大于250万马币的公司，则统一按24%的税率征税。

（二）销售服务税优惠

销售税与服务税的适用范围及优惠：销售税主要针对商品，尤其是制造业，标准税率为10%。当企业年销售额大于50万马币时，必须缴纳销售税；若年销售额低于50万马币，企业则可根据自身情况自行决定是否缴纳。服务税针对一般服务业，标准税率为6%，同样适用于年销售额大于50万马币的企业。

分红免税政策：马来西亚实行分红免税政策，即公司缴纳企业所得税后进行分红时，无需再缴纳所得税。这一政策有效避免了重复征税，增加了企业的可支配利润。

（三）其他优惠举措

绿色科技激励：投资于绿色科技项目的企业，可申请高额税务抵扣，以鼓励企业践行环保理念，推动可持续发展。

新设企业免税期：为吸引新企业入驻，马来西亚政府为新设企业在特定领域提供了3-10年的免税期，助力企业初创阶段的成长。

特定区域税收减免：在鼓励外资企业投资的特定区域，如伊斯干达经济特区，政府同样提供了税收减免政策，以促进区域经济的均衡发展。

研发双倍扣减：企业用于研发的支出，可享受双倍扣减的优惠政策，激发企业创新活力，提升企业核心竞争力。

四、申报与缴纳注意事项

及时注册税号：企业需在开始经营后的14天内向税务局注册税号，这是企业合法经营和纳税的基础。

妥善保留记录：企业应保留至少7年的账目记录，以备审计或税务检查之需。完整的账目记录不仅是企业财务健康状况的反映，也是应对税务问题的重要依据。

按时完成申报：逾期申报将面临罚款，通常为应缴税额的10%-15%。因此，企业应合理安排时间，确保按时完成税务申报，避免不必要的经济损失。

遵循转让定价规则：跨国企业应确保关联交易符合市场定价原则，并准备相应的转让定价文档，以证明交易的公允性和合理性，避免税务机关的质疑和调整。

关注外汇控制：马来西亚对外汇交易存在一定限制，企业在进行跨境支付时需特别注意，确保外汇交易的合规性，避免因外汇问题引发税务风险。

在马来西亚开公司，深入了解税收政策是成功运营的关键一步。合理利用税收优惠，遵守报税流程，能帮助企业有效降低税务成本，实现更稳健的发展。如您有任何马来西亚财税相关的问题，也可联系山海图，我们将为您提供更专业、细致的解答。

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