出口货物退税计算公式

每次算出口退税都头大？货卖出去了，却不知道怎么交税款，交多少？本次，小编用大白话来给大家讲透逻辑，并用上真实案例科普，让你看完就上手！

一、先搞懂：“先征后退” 到底是啥？

其实 “先征后退” 特别好理解，就像咱们平时网购退货 “先付款再退款” 一样：

第一步 “征”：你公司自营出口或者委托别人代理出口的货物，先按照国家增值税条例规定的 “征税率”，把税交给税务局；

第二步 “退”：等货物离境后，主管出口退税的税务机关会根据国家的出口退税计划，按照规定的 “退税率”，把之前你交的税退一部分回来。

简单说就是 “先交钱，再退钱”，核心是先合规缴税，再按政策享受退税优惠，流程清晰，就是计算时要注意细节。

二、关键前提：搞明白 “出口价” 怎么算？

退税计算的基础是 “出口货物离岸价（FOB 价）”，但实际外贸成交中，咱们签合同可能用的是 CFR 价或 CIF 价，这三种价区别在哪？怎么换算成能退税的 FOB 价？

给大家举个生活化的例子：你从杭州寄一箱衣服到美国客户手上 

•FOB 价（离岸价）：只算衣服成本 + 你送到上海港口船上的费用，后续美国的运费、保险费都由客户承担，相当于 “货物出门价”；

•CFR 价（成本加运费价）：除了 FOB 价，还包含你帮客户垫付的美国运费，相当于 “货 + 运费价”；

•CIF 价（成本运费保险价）：在 CFR 价基础上，再加上你帮客户买的货物运输保险费，相当于 “货 + 运费 + 保险价”。

所以如果合同签的不是 FOB 价，要先换算成 FOB 价才能算退税，换算公式超简单：

✅ FOB 价 = CFR 价 - 你垫付的国外运费

✅ FOB 价 = CIF 价 - 你垫付的国外运费 - 你垫付的国外保险费 - 佣金（如果有）

划重点：只要不是 FOB 价成交，一定要把你额外花的运费、保险费、佣金扣掉，剩下的才是能算退税的 “基数”！

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三、核心公式：2 步算出 “应纳税额” 和 “应退税额”

搞懂了 FOB 价，接下来就是计算环节，总共两个核心公式，咱们一个个拆：

公式 1：算当期该交多少税（当期应纳税额）

当期应纳税额 = 内销货物赚的钱要交的税 + 出口货物先交的税 - 当期能抵扣的进项税

再拆成大白话解释每个部分：

•内销货物销项税额：你国内卖货，开增值税发票时要交的税（比如国内卖衣服收了 100 万，按 13% 税率算，销项税就是 13 万）；

•出口货物先交的税：出口货物 FOB 价 × 外汇人民币牌价 × 征税率（先按规定税率交税，比如征税率 13%）；

•当期全部进项税额：你当月买原材料、付水电费、付运输费等，拿到增值税专用发票能抵扣的税（这些是你已经花出去的钱，能抵减要交的税）。

公式 2：算能退多少税（当期应退税额）

当期应退税额 = 出口货物 FOB 价 × 外汇人民币牌价 × 退税率

这里要注意：退税率通常比征税率低（比如征税率 13%，退税率 10%），不是交多少退多少，具体退税率要看你出口的货物类型，税务局有明确目录。

四、关键提醒：这 4 点千万别弄错！

1.进项税额要算全：能抵扣的不只是买原材料的税，水电费、允许抵扣的运输费、海关代征的增值税，只要有合规发票都能算；

2.外汇牌价选好别改：按国家公布的 “当日牌价” 或 “月初 / 月末平均价” 算，一旦选了，一整年都不能换；

3.收入不一致按 “高的” 算：如果实际卖的钱和报关单、外汇核销单上的金额不一样，税务局征税时按 “金额大的” 算，退税时按 “报关单上的金额” 算，别想着钻空子；

4.应纳税额为负数怎么办：如果算出来应纳税额是负数（比如进项税太多，抵完还有剩），不用慌，剩下的部分结转到下个月，继续抵下个月要交的税。

五、案例实操：服装企业怎么算？

光说不练假把式，咱们拿一家服装出口企业的真实场景举例，一步步算清楚：

案例背景

杭州某服装公司 2025 年 7 月出口服装，具体情况如下：

1.出口部分：

◦3000 件连衣裙按 FOB 价成交，每件 50 美元，外汇人民币牌价 1:7.1（1 美元换 7.1 元人民币）；

◦500 件外套按 CIF 价成交，每件 120 美元，公司垫付国外运费每件 10 美元、保险费每件 5 美元，外汇牌价同样 1:7.1；

2.内销部分：当月国内卖服装收入 200 万元，销项税额 26 万元（200 万 ×13%）；

3.进项税额：当月买布料、付工厂加工费等，能抵扣的进项税共 45 万元；

4.政策规定：服装出口征税率 13%，退税率 10%。

第一步：算出口货物销售收入（FOB 价换算）

先把 CIF 价的外套换算成 FOB 价，再算总销售收入：

•连衣裙 FOB 收入：3000 件 ×50 美元 ×7.1 = 1,065,000 元

•外套 FOB 价 = 120 美元 - 10 美元（运费） - 5 美元（保险费）= 105 美元 / 件

•外套 FOB 收入：500 件 ×105 美元 ×7.1 = 372,750 元

•总出口销售收入 = 1,065,000 + 372,750 = 1,437,750 元

第二步：算当期应纳税额（该交多少税）

当期应纳税额 = 内销销项税 + 出口先交的税 - 进项税

•出口先交的税 = 1,437,750 元 ×13% = 186,907.5 元

•代入公式：260,000 + 186,907.5 - 450,000 = -23,092.5 元

结果是负数，说明当月不用交税，剩下的 23,092.5 元结转到 8 月，抵减 8 月要交的税。

第三步：算当期应退税额（能退多少税）

当期应退税额 = 出口 FOB 总收入 × 退税率

= 1,437,750 元 ×10% = 143,775 元

也就是说，这家服装公司 7 月不用交增值税，还能收到 143,775 元的出口退税！

六、总结：3 步搞定 “先征后退”

1.算对基数：把 CFR/CIF 价换算成 FOB 价，扣掉额外支出；

2.算应纳税额：内销税 + 出口先交税 - 进项税，负数结转下月；

3.算应退税额：FOB 总收入 × 退税率，直接拿退税。

其实出口退税没那么复杂，关键是把基础概念理清、数据算对。