法国自由职业者TVA全指南

法国自由职业者TVA全指南

一、TVA简介

TVA（Taxe sur la Valeur Ajoutée）是法国对商品与服务增值环节征收的间接税。对于自由职业者而言，是否需要在发票上收取TVA并进行申报缴纳，主要取决于你的年营业额是否超过了“TVA基本免税（franchise en base）”门槛，或者你是否主动选择（option）进入一般计税。

二、2025年关键背景：25,000欧“单一门槛”暂缓实施

2025年，财政部原计划自3月1日起将TVA免税门槛统一为25,000欧元。然而，经济部已宣布暂停这一计划至2025年年底，以便继续协商。因此，目前仍按原有分类门槛执行。在进行年度规划、报价或开票时，请以现行门槛为准，并随时关注政策动态，及时调整。

三、自由职业者常见TVA门槛

（一）法国境内销售/提供服务的TVA门槛（2025现行）

基础门槛：年营业额不超过基础门槛，可享受TVA免税。

容忍门槛：年营业额不超过容忍门槛，即使超过基础门槛，仍可享受TVA免税。

（二）欧盟范围内总体营业额的特殊门槛

若你在整个欧盟（含法国）范围内的年营业额超过100,000欧元，则自超限之日起不再享受法国的“TVA基本免税”，需按TVA一般规则处理，并在15天内通知主管SIE。

四、TVA免税时的发票开具

（一）法国境内向客户开票

不收取TVA：开具不含税价格（HT）的发票。

必须标注：“TVA non applicable – article 293 B du CGI”。未标注可能导致事后更正或处罚。

（二）欧盟内跨境购货/进货（你作为买方）

累计不超过10,000欧元HT：卖方通常按其当地含税价向你开票，你不可抵扣这笔TVA。

累计超过10,000欧元HT：卖方须给你不含税发票，你在法国自行“反向征收/自开税”（autoliquidation）并缴纳法国TVA。此时，你必须申请并向对方提供TVA欧盟识别号（numéro de TVA intracommunautaire）。

（三）你向欧盟内B2B客户提供服务

一般原则：按“客户所在地”征税，多为对方自开税。你的发票应写明“autoliquidation”。

细分情形：具体以业务性质为准，可参考财政官网指引。

（四）你向欧盟外客户提供服务

多数情况：不收法国TVA，发票可注明：“TVA non applicable – art. 2591 du CGI”。

五、失去TVA免税资格的情形

（一）法国境内营业额

超过容忍门槛：从超限当天起开始收取并申报TVA。

仅超过基础门槛：次年1月1日起纳税。

（二）欧盟总体营业额

超过100,000欧元：自超限起失去免税，并需在15天内通知SIE并完成相应变更。

六、自愿选择进入TVA征收

即使未达门槛，你也可以选择进入TVA征收。如果你计划采购较多、希望抵扣进项税，可向SIE提交书面“option”，从申报当月的1日起生效。期限机制为至少连续2个公历年，自动续期；如期间出现TVA留抵/退税（crédit de TVA），则强制再续2年。

七、成为TVA纳税人后的申报与缴纳

（一）简易实际制（Régime réel simplifié）

适用范围：服务业营业额37,500–254,000欧元（商业/住宿为85,000–840,000欧元）。

申报频率：

一般年度汇总申报（CA12），并在7月（55%）与12月（40%）预缴两次，次年申报时结算余额（前一年TVA < 1,000欧元可免预缴）。

若上一年应纳TVA > 15,000欧元，则改为按月申报。

（二）一般实际制（Régime réel normal/miniréel）

申报频率：通常按月申报（若全年应纳TVA < 4,000欧元，可按季度申报）。

全流程：通过你的impots.gouv.fr专业账户在线完成（EFI/EDI），表单如CA12（n°3517）/CA3等均在税务空间内提交。

八、获取与使用TVA欧盟识别号

（一）谁需要

成为TVA纳税人：需在法国收取并上缴TVA。

免税个体：涉及欧盟交易时（如货物购入超10,000欧元或业务需要）也可申请。

（二）如何申请

通过SIE：通常在企业登记/状态变化时核发或应申请补发。

（三）格式

法国号码：以FR + 11位（2位密钥+9位SIREN）构成。