欧洲发票如何开
外贸干货
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丨
2025-11-19 16:48:23 ·
未知
本文主要从欧洲发票的原则、必须要素、电子发票和常见实操问题来介绍。
欧洲发票如何开
一、欧洲发票的法律原则
发票在欧盟体系中不仅是“会计凭证”这么简单，而是税务行为的法律载体。
其核心法律依据是《欧盟增值税指令》。
核心原则有三点：
发票=税务事实的证明文件（Tax evidence）
每一张发票必须能支持交易中VAT的申报和抵扣。
- 对卖方，是销项税义务发生的凭证
- 对买方，是进项税抵扣的合法依据
必须可追溯
发票必须能证明：
-
货物/服务的真实交付
-
发票开具方和接收方身份真实
税号可验证（VAT number validation）
跨境交易的开票逻辑由交易性质决定，而不是发货地点或客户国籍
即：是否含VAT、是否0税率、是否OSS申报，都取决于货物流+所有权转移点+客户身份（B2B/B2C）三者。
二、发票必须包含的要素
欧盟法律明确定义了完整发票必须包含的13项要素：
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 1 | 开具日期（Invoice date） |
| 2 | 发票唯一编号（Sequential number） |
| 3 | 卖方的全称与地址 |
| 4 | 卖方的VAT识别号（VAT ID） |
| 5 | 买方的全称与地址 |
| 6 | 买方的VAT识别号（如B2B并在欧盟内） |
| 7 | 货物或服务的描述 |
| 8 | 交付或服务日期 |
| 9 | 不含税金额 |
| 10 | VAT税率 |
| 11 | VAT税额 |
| 12 | 货币（通常为欧元或本国货币） |
| 13 | 特殊说明（如“Reverse charge”, “OSS VAT due in…国家名” 等法定注释） |
如果缺少任何一个关键要素（尤其是编号、卖方VAT号、日期、金额、说明），这张发票在税务审计中可能会被视为无效发票，无法抵扣或支持零税率。
这个就是我们审核发票的时候，由于信息有误，不能抵扣出现的问题，有时候金额大的时候，很可惜。
三、电子发票与数字申报
1. 当前欧盟的总体方向
欧盟正在推进ViDA数字改革，将电子发票（E-invoicing）与数字申报（DRR）逐步变为强制。
2028年起：
-
所有欧盟内B2B发票必须采用结构化电子格式
-
所有成员国必须接受跨境电子发票
纸质和PDF将逐步被淘汰为“非结构化发票”，仅作参考，不具法律效力。
2. 各国现行状况
这意味着：
今后发票不是PDF，而是结构化数据文件，每张发票都会有系统ID号，自动进入税务机关数据库，税务机关可直接匹配买卖双方申报数据。
四、实操层面：不同场景下如何开票
| 场景 | 税务处理 | 发票要求 |
|---|---|---|
| 本地销售（PL→PL） | 按本国VAT税率征税（如23%） | 普通VAT发票（含PL VAT号） |
| 欧盟内B2B（PL→DE） | 符合条件可0税率 | 发票上注明“Reverse charge” |
| 欧盟内B2C（PL→FR） | 超过10,000欧跨境销售门槛 → OSS申报 | 发票注明“VAT due under OSS in FR” |
| 出口到欧盟外（PL→UK/US） | 零税率出口 | 发票注明“VAT exempt – export” |
| IOSS进口（CN→EU消费者） | 由IOSS号负责缴VAT | 发票注明“IOSS number ” |
五、关键合规要点总结
-
发票与申报一致性
税局稽查重点之一就是：发票中VAT额 和报表中VAT额不一致
-
VAT号验证（VIES验证）
每次B2B交易必须在开票前验证对方VAT号有效。
官方网址：https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
-
电子档案保存（E-archiving）
发票必须保存10年（部分国家7年），电子发票必须保证真实性、完整性、可读性。
-
跨境销售用OSS/IOSS号开票
开票上必须标注相应机制的VAT识别信息与国家。
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