俄罗斯主要税种及税率

依据俄罗斯联邦法典，俄罗斯税收分俄罗斯联邦、联邦主体和地方三个层次征收，主要分为以下九类税种：企业所得税、增值税、消费税、个人所得税、个人财产税、矿产资源开采税、土地税、企业财产税、交通运输税。个别税种收入一部分属于联邦一部分属于地方，称为混合税。

俄罗斯主要税种及税率

企业所得税（混合税）

征税对象及税率：基本税率为20%，其中联邦部分为3%，地方政府部分为17%。在某些经济特区和特定行业（如信息技术和创新企业），企业所得税率可以降至15.5%甚至更低。

申报情况：企业通常按季度申报并缴纳企业所得税，年度结算时进行最终调整。

优惠政策：除经济特区外，出口导向型企业、农业企业、以及从事社会性重要项目的企业也可能享受减税或免税待遇。

符合税法规定条件(包括持有特定的国家许可证，并满足与收入来源和雇员数量有关的标准)，从事教育、医疗活动的公司企业适用企业所得税零税率。

自2021年1月1日起，如果满足特定条件，从事IT行业的部分纳税人可适用企业所得税零税率。

个人所得税（联邦税）

征税对象及税率：2001年，俄罗斯以13%的单一税率个人所得税取代了原累进税率的个人所得税。

自2021年1月1日起，俄罗斯居民纳税人年收入超过500万卢布的部分适用15%的个人所得税税率，某些特定类型收入除外。

非居民纳税人，就来源于俄罗斯境内的所得均按30%的税率征收个人所得税，特殊情况除外。

申报情况：个人所得税通常由雇主代扣代缴，年终时可能需要个人申报补充收入。

优惠政策：家庭、教育、医疗支出可以申请税收减免；对部分收入类型（如股息、赠与）适用更低的税率或享受免税待遇。

增值税（联邦税）

征税对象及税率：在俄罗斯境内销售或进口商品、提供服务或劳务，需要缴纳增值税。俄罗斯增值税税率分别为0%、10%和20%三档。

0%适用于出口商品（石油、凝析油、天然气除外）、对境外提供服务或劳务及其相关服务的。

10%适用于基础食品、儿童用品、个人使用的药品以及期刊杂志。

除以上情形，均适用20%。

申报情况：增值税按月或按季度申报，取决于企业的年营业额。出口企业需在申报时提供相关出口证明文件。

优惠政策：免税项目有银行、保险公司的基本服务，金融服务，教育服务，医疗设备销售，客运服务以及其他社会重要服务（如接受俄罗斯境外服务，居民纳税人需要代扣代缴增值税。）

消费税（联邦税）

征税对象及税率：在俄罗斯境内生产、进口到俄罗斯或在俄罗斯销售的特定应税消费品（包括酒精类产品、烟草类产品、汽车、摩托车、原油和天然气、燃料油类产品、苯、对位二甲苯、邻二甲苯）需要征收消费税。

消费税按不同应税消费品，税率分为比例税率和定额税率。

申报情况：消费税通常按月申报，生产商和进口商需在销售或进口时缴纳。

优惠政策：对某些特定用途的燃料和技术设备可能享受消费税减免。

矿产资源开采税（联邦税）

征税对象及税率：俄罗斯对开采煤炭、石油、天然气、凝析油和克拉斯诺亚尔斯克边疆区开采的复合矿石，实行从量计税;对其他矿产资源，实行从价计税，税率在3.8%-30%不等。

优惠政策：对于在开发中低产油田和困难地质条件下的开采项目，可以享受较低的税率或减免。

企业财产税（联邦主体税）

征税对象及税率：纳税人资产负债表中明确为资产的动产及不动产（土地除外）需要缴纳企业财产税。2019年1月1日起取消对动产征收企业财产税，只对不动产征收。税法规定的企业财产税税率最高不超过2.2%（另有特殊规定除外），以地籍确定税基的房地产，最高不得超过2%。

个人财产税（地方税）

征税对象及税率：拥有不动产并且由税务机关进行评估后，符合缴纳税款条件的个人需要缴纳个人财产税,以国家不动产统一登记清册中的评估价作为计税基础，法律另有规定的除外。

评估价为30万卢布以下税率不超过0.1%

评估价为30-50万卢布税率为0.1%至0.3%

评估价为50万卢布以上税率为0.3%至2.0%

优惠政策：特定群体（如老年人、残疾人）可以申请财产税减免；用于非商业用途的住宅财产通常享受较低的税率。

交通运输税（联邦主体税）

纳税人拥有的依法注册的交通运输工具需要缴纳交通运输税。

根据征收对象的分类，区分有引擎的交通运输工具的发动机功率或无引擎的交通运输工具的数量单位。实行每单位马力(千克力、总吨位或交通运输工具的数量单位)1-200卢布不等的定额税率，具体由俄罗斯联邦主体的法律确定。

优惠政策：对新能源汽车、电动车以及老旧车辆可享受部分或全部税收减免。

土地税（地方税）

土地税由地方政府设定，税率基于土地的种类和市场价值。

土地税实行差别税率，区分农业用地、住宅用地和非农业、非住宅用地等土地用途，适用不同的税率。最高税率1.5%，最低税率0.3%。