五部门联合整治“买单出口”新规解读与外贸合规指引

一、政策背景与治理意义

2025年3月25日，国家税务总局联合财政部、商务部、海关总署、国家市场监督管理总局发布《关于应征国内环节税货物出口优化服务 规范管理有关事项的公告》（2025年第8号，以下简称《公告》），标志着针对“买单出口”等逃税行为的治理正式迈入法律法规层面。该政策旨在通过强化税务合规管理、堵塞监管漏洞，推动外贸出口高质量发展，维护国家税收主权和外贸秩序。

核心治理对象：以钢材为代表的“应征税货物出口逃税”现象。自2021年钢材出口退税全面取消后，部分企业利用“无需开票”货物虚开增值税发票，形成“出口商卖票、下游企业买票抵扣”的灰色产业链，导致国家税收流失，并引发国际反倾销风险。

二、《公告》核心内容与政策要点

1.  明确应征税货物范围及纳税义务

根据财税〔2012〕39号文件，《公告》重申以下货物需视同内销缴纳增值税、消费税：

• 取消出口退（免）税政策的货物（如部分钢材）；

• 提供虚假备案单证或伪造退税凭证的货物；

• 出口企业因骗税被暂停退税期间的出口货物等。

举例说明：某钢材出口企业将未申报退税的货物以“无需开票”形式低价出口，同时向国内下游企业虚开增值税发票。根据新规，该行为将被认定为逃税，需补缴增值税及消费税，并面临行政处罚或刑事责任。

2.  强化全流程税务合规管理

（1）税务登记与注销闭环监管

登记要求：出口企业需在首次发生纳税义务时完成税务登记信息确认，报关前须通过电子税务局或办税服务厅完成登记状态核查。若企业存在税务异常（如注销、非正常户），需处理完毕后方可办理海关手续。

注销联动：企业向市场监管部门申请注销前，必须先行办理税务注销并取得清税证明，市场监管部门与税务系统实时共享信息，杜绝“注册-逃税-注销”的短期操作。

案例警示：某外贸公司通过频繁注册、注销空壳公司虚构出口业务，新规实施后，其注销申请将因未完成税务清算被驳回，并触发多部门联合稽查。

（2）委托出口证明管理

委托方需在报关出口次月的纳税申报期内申请《委托出口货物证明》，并转交受托方办理《代理出口货物证明》，确保交易链条透明可追溯。

3.  严厉打击违法违规行为

《公告》明确禁止以下行为，并实施联合惩戒：

虚构出口业务：伪造、变造报关单，虚报/少报货值；

协助逃税：货代、报关行等中介机构参与买卖单证或协助虚构交易；

逃避监管：利用税务异常状态（如走逃失联）规避检查。

处罚措施：违规企业将面临《税收征管法》《海关行政处罚条例》的罚款、追缴税款等处罚；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。海关总署同步发布277号令（2025年5月1日施行），要求报关行对报关单真实性负责，违规者将连带追溯货代、货主责任。

4.  构建跨部门协同监管网络

数据共享：税务、海关、市场监管部门实时互通企业登记、报关、纳税信息，形成“申报-查验-注销”全链条监控。

风险预警：税务部门通过大数据比对出口货物价格、行业均值及历史记录，识别异常交易并启动稽查。

示例：某企业申报出口钢材单价显著低于市场价，系统自动触发预警，税务与海关联合核查发现其虚报货值，随即追缴税款并列入失信名单。

三、企业合规应对建议

1.  完善内部税务管理机制

• 定期核查出口货物是否属于应征税范围，避免误用政策；

• 建立单证留存制度，确保报关单、委托协议等资料完整可查；

• 利用电子税务局完成税务登记、申报及证明开具，减少人工操作风险。

2.  中介机构责任升级

货代、报关行需严格审核客户资质及单证真实性，拒绝参与“买单”业务。建议增设内部风控岗位，定期培训海关与税务新规。

3. 利用政策优化服务

《公告》同步推出优化服务措施，如简化委托出口证明流程、支持数字化单证留存等，企业可通过合规操作提升通关效率。

四、总结与展望

8号公告通过“全链条监管+跨部门协同+重罚震慑”的组合拳，彻底堵住“买单出口”漏洞，推动外贸行业从“粗放式增长”向“合规化发展”转型。企业需摒弃侥幸心理，主动适应监管升级，将税务合规作为核心竞争力，方能在全球化竞争中行稳致远。

 

参考文献：国家税务总局等五部门公告原文及解读，海关总署277号令，相关行业案例分析。