马来西亚销售税是什么

马来西亚销售税是什么

(i) 销售税的范围

销售税是一种单一阶段税，向注册制造商在马来西亚制造并销售、使用或处置的应税商品或任何个人进口到马来西亚的应税商品征收。

一般而言，未列入《2022 年销售税(免征销售税的货物)令》的货物均需缴纳销售税。

然而，自2025年5月起，销售与服务税的范围将扩大，以加强国家财政状况并扩大税基。销售税率将提高对非必需品和进口商品的征税，例如高端食品，但基本食品仍将享有免税优惠，以减轻公众负担。

除《2018 年销售税(就特殊地区征收销售税)令》规定的应税货物外，对保税区、持牌仓库和持牌制造仓库之间运输的货物均不征收销售税。

(ii) 销售税率

销售税是一种从价税，根据应税商品类别适用不同的税率(石油除外，其税率为特定税率)。一般来说，销售税率为 10%。

(iii) 销售税的征收时点

销售税应在纳税义务人销售应税货物、以非销售方式处置应税货物或首次以非原材料形式制造应税货物时缴纳。针对石油，马来西亚财政部(Ministry of Finance,“MoF”)可根据其认为合适的条件确定不同的销售税纳税时间。

当注册制造商停止从事制造业务，另一主体收购或兼并前述主体的过程中，符合以下条件购买或获得应税货物的，无须缴纳销售税：

(a) 购买注册制造商在停止生产之日库存的任何应税货物；

(b) 作为注册制造商的受托人、接管人、清算人或受益人获得任何应税货物库存。

此外，制造商有责任根据《2018 年销售税(应税商品销售价值的确定)条例》计算、缴纳税款并向消费者收取税款。涉及进口商的，应在货物清关时缴纳销售税。一般而言，应税货物的销售价值应根据应税货物的交易价值(即注册制造商向购买者实际销售应税货物的价格)来确定 。

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