马来西亚服务税是什么

马来西亚服务税是什么

(i) 服务税范围

服务税是一种消费税：

(a) 在马来西亚开展业务的注册主体提供的任何应税服务(包括数字服务)；

(b) 在马来西亚开展业务的任何人获得的任何进口应税服务；以及

(c) 外国注册主体向马来西亚消费者提供的任何数字服务。

应税服务包括食品和饮料、保险和伊斯兰教保险、专业服务、电信服务、信息技术等。马来西亚财政部可根据《服务税法》规定对任何服务征税。

在2025年的财政预算案中，政府将扩大服务税的范围，涵盖企业之间的商业服务交易，例如基于费用的金融服务。税务机构将在与行业相关方咨询后公布进一步详情。

与销售税类似，在指定地区和特殊地区内或之间提供特定应税服务，如提供航空客运服务、电信服务、住宿场所、食品和饮料等，无须缴纳服务税。[6]在马来西亚，集团内成员间产生的服务可享受服务税减免。

(ii) 服务税税率

在2024 年财政预算案中，马来西亚财政部宣布将服务税税率从 6% 提高至 8%，生效日期为 2024 年 3 月 1 日。《2024 年服务税(税率)(修订)令》已于 2024 年 2 月 26 日在宪报上公布。根据该令的规定，所有应税服务和数字服务的服务税税率已修订为 8%，但以下情况除外：

(a) 在发行主信用卡、主消费卡、附加信用卡或附加消费卡(如适用)时，提供年费为25令吉的消费卡或信用卡服务；以及

(b) 餐饮服务和电信服务（继续按6%征收服务税）。

(iii)数字服务税

自 2020 年 1 月 1 日起，外国服务提供商(Foreign Service Provider, “FSP”)应为其向马来西亚消费者提供的数字服务缴纳服务税。

(a) 外国服务提供商的含义

“外国服务提供商”的法定定义指以下内容：

(1) 在马来西亚境外向消费者提供任何数字服务的任何主体；

(2) 任何在马来西亚境外经营在线平台以买卖商品或提供服务的主体；以及

(3) 任何代表海外服务提供商进行数字服务交易的主体。

(b) 数字服务范围

数字服务[7]是指通过互联网或其他电子网络提供或订购的、不使用信息技术就无法获得的任何服务，而且该等服务的提供基本上是自动化的。

(c) 消费者的含义

消费者是指符合以下任何两项条件的主体：

(1) 使用马来西亚任何金融机构或公司提供的信用卡或借记卡支付数字服务；

(2) 使用在马来西亚注册的互联网协议地址或分配给马来西亚的国际移动电话国家代码获取数字服务；

(3) 现居于马来西亚。

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