买单出口进入“高危区”！36个月内不申报=全额补税，多地已开

近期，全国多地税务部门接连曝光买单出口违规退税案件，涉案金额从几十万元到数亿元不等，处罚范围从南到北全覆盖。以下是最新公开的典型案例：

全国近期买单出口处罚典型案例（截至2025年8月）

• • 常州案例为补充参考，信息源自地方税务局通报，金额和细节已按公开版本整理。

一、法规红线已明确

2025年10月1日，《国家税务总局2025年第17号公告》将正式实施，对代理（委托）出口环节的监管明显加码，买单出口模式面临前所未有的风险清理。

公告第七条规定：

以代理方式出口货物的，申报时必须同步报送实际委托出口方的主体信息和出口金额。
若未如实报送，将按自营出口处理，该笔出口额对应的企业所得税申报和缴纳义务，由申报企业承担。

简单说，如果企业借用他人抬头（买单出口）而不如实申报，将被直接认定为自己出口，不仅退税资格存在风险，还需自行申报缴纳企业所得税。

虽然新规距生效还有数月，但税务稽查已提前启动，全国多地买单出口案件接连曝光。

二、近期典型处罚案例解读

近期，全国多地税务机关持续加大对买单出口、虚构贸易、骗取出口退税等违法行为的打击力度，涉案金额跨度大、涉及行业多元，但共同特点是票据链断裂、三流不符、缺乏真实交易。

1. 深圳

2025年7月，税务部门集中曝光多起买单出口骗取退税案，涉案金额从几十万元到百余万元不等，均处以1倍罚款。违法方式包括虚构出口合同、伪造报关单、虚假结汇等。

2. 满洲里

2025年7月24日，某公司向美日出口玩具和日用品，未能提供真实购销合同、运输单据、结汇凭证，虚构出口业务套取退税。涉案出口额超3.4亿元，被补税3251万元、罚款204万元。

3. 沈阳

2025年7月18日，某电子通讯公司无真实交易，通过“买单配票”“虚假结汇”等手段虚报出口，骗取退税2.12亿元，被处以同额罚款687万元，未获批的退税申请全部驳回。

4. 徐州

2025年6月，某物流公司因买单出口虚假退税被罚款429.65万元，成为今年已知的同类案件最高罚单之一。

5. 福州

2025年8月6-7日，国家税务总局福州市税务局第一稽查局公告，福建亿某某商贸有限公司等4家公司因骗取出口退税被追缴税款、罚款，并被列入重大税收违法失信主体，同时移送公安机关立案侦查。

• • 福建亿某某商贸有限公司：骗取退税100.08万元，另涉税款751.45万元；被追缴税款851.53万元、罚款150.12万元，停办出口退税1.5年，并移送司法机关。
• • 福州亿某某贸易有限公司：骗取退税272.78万元；被追缴同额税款、罚款272.78万元，停办出口退税2年，并移送司法机关。
• • 福州花某某贸易有限责任公司：骗取退税210.24万元；被追缴同额税款、罚款210.24万元，停办出口退税1.5年，并移送司法机关。
• • 福建联某贸易有限公司：骗取退税48.87万元；被追缴同额税款、罚款48.87万元，停办出口退税1年，并移送司法机关。

法律评析：
根据《刑法》第二百零四条，骗取出口退税款金额10万元以上的，即构成骗取出口退税罪；金额在50万元以上不满500万元的，为“数额巨大”，处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金。上述4家公司均已达到刑事立案标准，其中多起案件涉案金额已构成“数额巨大”，责任人面临实刑风险。

三、买单出口为何高风险？

买单出口模式常见于无进出口权的卖家，借用第三方公司抬头完成报关和退税。其风险主要集中在：

1. 1. 三流不符——资金流、货物流、发票流缺乏对应关系。
2. 2. 票据缺失——无法提供真实购销合同、运输单证、结汇凭证。
3. 3. 资质虚假——出口公司注册地址虚构、无实际经营场所。

一旦税务、海关、外汇管理等部门交叉核查，任何一个环节的漏洞都可能触发稽查。

四、出口免税36个月“时效红线”

除了第17号公告，8月11日公布的《增值税法实施条例（征求意见稿）》也对跨境免税时限做出明确要求：

• • 出口货物免税：自报关出口之日起36个月内未申报免税，将视为境内销售，补缴增值税。
• • 跨境服务/无形资产免税：自纳税义务发生之日起36个月内未申报，同样需补税。
• • 委托出口：未按规定办理手续，由境内发货人承担退（免）税或缴税责任。

这意味着，买单出口不仅要面对实名申报的税务风险，还要在36个月内完成免税申报的时间限制，否则全额补税。

五、合规建议

• • 提前梳理全链条单证：包括购销合同、发票、报关单、运输单证、结汇凭证等，确保三流一致。
• • 明确出口主体与申报责任：委托出口必须签署合规合同并如实报送实际出口方信息。
• • 关注时限：出口免税申报须在36个月内完成，避免因逾期被视为境内销售。
• • 持续跟踪政策变化：征求意见稿虽未正式落地，但监管信号已经明确，提前调整模式是关键。

📌 结论
买单出口已经从“灰色便利”转为“高危区”，各地税局的集中行动意味着监管从试探进入常态化。对于跨境卖家和代理公司而言，合规经营不再是选择，而是生存底线。