外贸出口关税应纳税额计算

外贸出口关税应纳税额计算

1.基础公式（依据《关税条例》第三十六条）：

•从价税：应纳税额= 海关审定的完税价格 × 适用税率。其中完税价格以货物成交价格为基础，含运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险等费用（《海关审定进出口货物完税价格办法》第五条）。 

▶ 案例：2025年某企业进口一批适用暂定税率的半导体检测设备，完税价格经海关审定为100万元，对应暂定税率3%，则关税应纳税额=100万×3%=3万元。

•从量税：应纳税额= 货物数量 × 单位税额。适用于原油、啤酒等标准化商品，税额与价格无关。 

▶ 案例：进口某品牌啤酒200吨，海关核定单位税额为220元/吨（2025年维持现行标准），则关税应纳税额=200吨×220元/吨=4.4万元。

•复合税：应纳税额= 完税价格×从价税率 + 货物数量×单位税额。常用于高附加值消费品。 

▶ 案例：进口某型号摄像机50台，完税价格合计50万元，从价税率12%，单位税额800元/台，则关税应纳税额=50万×12% + 50台×800元/台=6万+4万=10万元。

2.延伸计算：进口环节综合税额（依据《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》）：

•进口增值税：应纳税额=（完税价格 + 关税税额 + 消费税税额）× 增值税税率（通常13%，部分商品9%）。

•进口消费税（仅限应税消费品）：实行从价定率的，应纳税额=（完税价格 + 关税税额）÷（1-消费税税率）× 消费税税率；实行复合计税的，需叠加从量税额。 

▶ 案例：承接上述摄像机案例（消费税税率10%），则消费税应纳税额=（50万+10万）÷（1-10%）×10%≈6.67万元；进口增值税应纳税额=（50万+10万+6.67万）×13%≈8.67万元；综合税额合计10万+6.67万+8.67万=25.34万元。

3.特殊情形税务处理（依据《关税条例》及海关总署公告2024年第126号）：

•溢短装货物：实际数量与合同数量差额在3%以内的，按合同数量计税；超出3%或合同明确不允许溢短装的，按实际数量计税。

•暂时进出境货物：经海关批准暂时进出境的货物，在规定期限内复运出境/进境的免税；需延期的，应在期限届满前向海关申请，延期期间按月缴纳关税（计算公式：月税额=全期税额÷批准期限（月）），复运时凭纳税凭证申请退税。