西班牙主要税种

西班牙主要税种

1、企业所得税（ IS）

西班牙的企业所得税体系正在经历一场深刻的变革，形成了一个“双速”系统：对大型企业收紧规则，同时为中小企业提供显著的税收优惠。

标准税率 ：对大多数公司适用的标准税率为25%。

特殊行业税率 银行和油气行业的税率为30%，非营利组织为10%，投资基金为1%。

新创企业优惠：为鼓励创业和吸引新投资，新成立的公司可享受15%的优惠税率，吸引力巨大。优惠期限是公司第一个产生利润的纳税年度，以及紧随其后的下一个纳税年度。总共两个年度。公司必须是新设立的，公司不能是大型企业集团的一部分（防止大公司利用拆分来享受优惠）。

小型公司：如果公司年营业额低于100万欧元，从2023年起税率降至 23%

中小企业：对于上一年度净营业额低于1000万欧元的中小企业，中小企业可享受10%的税基减免，年度最高限额为100万欧元。优惠期限是营业额达到 1000 万欧元之后的连续 3 个纳税年度。另有两大核心优惠是加速折旧 和 亏损弥补准备金，极大地优化了公司的现金流，可以理解为一种“丰年补歉年”的机制，用来平滑企业的盈利波动。

2、增值税（IVA）

增值税（IVA）是西班牙税收体系中的主要间接税，对企业日常运营的现金流和定价有直接影响。

增值税是对在西班牙境内发生的商品销售、服务提供、共同体内部采购以及货物进口等交易征收的消费税。其地域范围覆盖西班牙大陆和巴利阿里群岛。值得注意的是，加那利群岛、休达和梅利利亚拥有独立的间接税制度，不适用西班牙本土的增值税。

西班牙的增值税设有三个主要税率等级：

标准税率: 21%，适用于绝大多数商品和服务。

优惠税率: 10%，适用于一些基本消费品和服务，如食品饮料、旅客运输、酒店住宿、住宅建筑等。

超低优惠税率: 4%，适用于最基本的生活必需品，如基本食物、书籍、药品等。

增值税注册: 对于在西班牙开展应税活动的非居民企业，增值税注册是强制性的，没有营业额门槛。

申报周期 (Filing Cycles): 标准的申报周期为季度申报。但是，对于年营业额超过600万欧元的大型企业，以及加入了月度退税机制（REDEME）的企业，必须进行月度申报。

所有需要进行月度申报的企业，都必须通过SII系统，在开具或收到发票后的几天内，以电子方式将发票的核心信息上传至AEAT的数据库。由于AEAT将能够实时获取并交叉验证所有交易数据，任何数据错误或延迟都可能被系统自动标记，从而引发税务稽查。

3、财产转让税（ ITP）

ITP可以理解为西班牙的“二手交易税”，它与增值税(VAT)是互斥的。一个交易要么适用ITP，要么适用VAT，通常不会同时适用。一般是由买方来承担。

ITP主要适用于以下交易：

二手不动产买卖： 这是最常见的场景。当从个人或其他非开发商实体手中购买二手房、二手办公室或土地时，买方需要缴纳ITP。

交通工具的二手交易： 购买二手汽车、游艇、飞机等。

特定权利的转让： 如知识产权、行政特许权的转让（当转让方不是公司时）。

公司股权转让的特殊情况： 如果一家公司的资产主要（超过50%）由西班牙的不动产构成，并且通过股权转让来规避不动产交易的税费，那么该股权转让也可能被视为不动产交易，需要缴纳ITP。

4、印花税（AJD）

印花税是一个相对复杂的税种，它主要对在西班牙境内签署的特定公证文件（如地契、抵押贷款合同）征税。

在房产交易中，买方支付AJD。在抵押贷款中，借款人支付AJD。

最典型的场景就是：从开发商手中购买一套全新的房产。需要向开发商支付 10%的VAT（住房）。同时，因为购房地契这份公证文件需要登记，还需要额外向政府缴纳 AJD印花税。

此外，设立银行抵押贷款时，借款人也需要就贷款总额缴纳AJD。

5、关税

西班牙是欧盟成员国，因此它没有自己独立的关税政策。所有27个欧盟成员国共同组成一个关税同盟，实行统一的对外关税政策。

这意味着从非欧盟国家（如大陆）进口到西班牙的货物，与进口到德国、法国或意大利的货物，适用完全相同的关税税率。一旦货物在西班牙缴纳关税并清关后，就可以在欧盟内部自由流通，无需再缴纳任何关税。

进口关税的计算基于三个核心要素：商品HS编码 (HS Code / TARIC Code)、商品原产地、商品估价。

清关时还需缴纳进口增值税 (IVA)

这是很多进口商容易忽略的重大成本！当货物抵达西班牙海关时，除了可能产生的关税，还必须缴纳进口增值税。通常为西班牙的标准增值税率，即 21%。计算基数是 (CIF货值 + 关税)。

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